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Ley N° 135/92

QUE MODIFICA Y ACTUALIZA DISPOSICIONES DE LA LEY N° 620/76, QUE ESTABLECE EL RÉGIMEN TRIBUTARIO PARA LAS MUNICIPALIDADES DE 1ra , 2da Y 3ra CATEGORÍAS


EL CONGRESO DE LA NACIÓN PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE LEY:

EL CONGRESO DE LA NACIÓN PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE LEY

ARTICULO 1 -
Modifícase el
Art. 1° de la Ley N° 620 del 24 de Diciembre de 1.976 , "Que establece el Régimen Tributario para las Municipalidades de 1ra, 2da y 3ra .Categorías", el cual queda redactado de la siguiente forma:

"ART. 1°.- Establécese el presente régimen tributario para las Municipalidades del interior del país".

ARTICULO 3 -

Actualízanse los siguientes artículos de la Ley N° 620/76 , los cuales quedan redactados de la siguiente forma :

"ART. 7°.- El impuesto de patente anual se pagará conforme a la siguiente escala:

MONTO DEL ACTIVO

LÍMITE INFERIOR

GS

LÍMITE SUPERIOR

GS

TRIBUTO BÁSICO

GS

CUOTA VARIABLE A APLICARSE SOBRE ELEXCEDENTE DEL LÍMITE INFERIOR DEL MONTO DEL ACTIVO %
  HASTA 1.000.000    13.800 0.0
DE 1.000.001 3.000.000. 13.800 0.85
DE 3.000.001 6.000.000. 34.200 0.80
DE 6.000.001 30.000.000. 58.200 0.55
DE 30.000.001 60.000.000. 190.200 0.40
DE 60.000.001 300.000.000. 310.220 0.28
DE 300.000.001 600.000.000 982.200 0.22
DE 600.000.001 1.800.000.000 1.642.200 0.20
DE 1.800.000.001 3.000.000.000 4.042.200 0.18
DE 3.000.000.001 6.000.000.000 6.202.200 0.15
DE 6.000.000.001 9.000.000.000 10.702.200 0.13
DE 9.000.000.001 12.000.000.000 14.602.200 0.10
DE 12.000.000.001 15.000.000.000 17.602.200 0.08
DE 15.000.000.001 en adelante 20.002.200 0.05


Parágrafo Primero: A los efectos de determinar la cuota impositiva de las actividades industriales, deducirán el monto del impuesto un 20% ( veinte por ciento). Para las nuevas industrias y para la ampliación de actividades ya existentes, la deducción será del 40% ( cuarenta por ciento) durante los 5 (cinco) primeros años desde el otorgamiento de la patente de apertura, en el primer caso, y desde la fecha de la ampliación, en el segundo caso.

Cuando el contribuyente industrial ejerciera otras actividades no industriales gravadas por el impuesto de patente, el descuento establecido en este artículo se efectuará sobre el impuesto que corresponda a su activo industrial únicamente.

Los propietarios o responsables del pago del impuesto de emisoras radiales y de televisión, de imprentas y de publicaciones diarias o periódicas, explotadas con fines de lucro, pagarán la patente con la deducción del 20% ( veinte por ciento).

Parágrafo Segundo: El impuesto de patente de clubes nocturnos, wiskerías, casas de juego, de entrenamiento, de azar y similares tendrá un recargo del 100% ( cien por ciento) de la escala establecida en este artículo".

"ART. 10°.- Los vendedores ambulantes y viajantes de comercio pagarán en el municipio donde tuvieren su domicilio el impuesto anual de patente comercial, cuyo monto oscilará entre Gs. 12.000 (guaraníes doce mil) y Gs. 120.000 (guaraníes ciento veinte mil).

Por Ordenanza se fijará las categorías de estos contribuyentes sobre la base de la clase de artículos que comercian y el valor de los mismos".

"ART. 11°.- Las personas y entidades que exploten salas y lugares de espectáculos cinematográficos, cine-teatros y teatros pagarán un impuesto de patente conforme a siguiente escala:

Categoría    Gs. Mínimo Gs. Máximo
Primera 75.000 150.000
Segunda    60.000 120.000
Tercera 45.000 75.000

Por Ordenanza se establecerá las categorías de los locales de espectáculos citados en este artículo, en base a su ubicación, la calidad de su instalación y la comodidad que ofrecen al público".

"ART. 12°.- Las personas o entidades que exploten playas de estacionamiento de autovehículos con fines de lucro pagarán el impuesto de patente anual de la siguientes forma:

Categoría     Gs. Mínimo  Gs. Máximo
1° Clase 90.000 220.000
2° Clase 60.000 180.000

La escala del impuesto será establecida por Ordenanza conforme a la capacidad de estacionamiento, comodidad y ubicación de la playa".

"Art. 13°.- Las personas o entidades que exploten playas de autovehículos destinados a la venta, pagarán el impuesto de patente anual, en la siguiente forma:

1° Clase 120.000
   2° Clase    90.000
3° Clase 75.000

La escala del impuesto será establecida por Ordenanza de acuerdo a la superficie ocupada y la ubicación de la playa".

"ART. 14°.- Las personas o entidades que exploten pistas de baile con cantinas, pagarán un impuesto de patente anual , en la siguiente forma:

MINIMO Gs. MAXIMO Gs.
60.000 240.000

La escala será establecida por Ordenanza sobre la base de la ubicación, superficie y calidad de las instalaciones de la pista".

"ART. 15°.- Las oficinas habilitadas con carácter de sucursal, agencia o filial de empresas de navegación fluvial, marítima o aérea y de transporte terrestre, sean nacionales o extranjeras pagarán un impuesto de patente de Gs. 120.000 ( guaraníes ciento veinte mil ) a Gs. 400.000 ( guaraníes cuatrocientos mil ), de acuerdo a la clasificación que se establecerá por Ordenanza sobre la base del monto de las operaciones realizadas tales como el monto de pasajes que hayan expedido en el ejercicio anterior, el monto de los fletes realizados dentro del mismo ejercicio y otros elementos de juicio que se consideren necesarios.

Las oficinas o escritorios para actividades de carácter comercial o de representaciones, sin existencia de mercaderías, pagarán una patente anual de Gs. 120.000 ( guaraníes ciento veinte mil ) a Gs. 240.000 ( guaraníes doscientos cuarenta mil ) , conforme a la clasificación que se establecerá por Ordenanza de acuerdo a una declaración jurada que contendrá la clase de actividad que realiza y el monto de las operaciones del ejercicio anterior".

"ART. 16°.- Los profesionales que ejerzan regular y públicamente especialidades en la ciencia, técnica o arte, están obligados a inscribirse en el registro de profesionales de la Municipalidad y pagarán patente profesional anual, conforme a la siguiente escala:

  Gs. Anual
a) Las personas que ejerzan profesiones a nivel universitario 36.000
b) Las personas que ejerzan profesiones a nivel no universitario 18.000
c) Las personas que ejerzan oficios tales como maestros de obras, técnicos electricistas, técnicos de máquinas en general, plomeros técnicos de radio y televisión y de refrigeracion, decorados y otros 9.000
d) El chofer profesional 5.000
e) El chofer particular 3.600
f) El inspector y guarda de autovehículos del servicio público    3.000
g) El conductor de biciclos y triciclos motorizados 1.800

Parágrafo Único: A los choferes, inspectores y guardas del transporte público de pasajeros, la Municipalidad otorgará registro de conductor y licencia al costo".

"ART. 22°.- El propietario mencionado en el Art. 20° de la Ley N° 620/76, pagará el impuesto de patente anual a los rodados en base al valor imponible que para la liquidación de tributos de importación de autovehículo en general establece el Ministerio de Hacienda.

El impuesto de patente establecido en este artículo, será del 0,50% ( medio por ciento) anual tomado como base el valor imponible.

Este monto de impuesto de patente irá decreciendo anualmente en una proporción igual al 5% ( cinco por ciento) hasta los 10 ( diez ) años de antigüedad del autovehículo. A partir de los 10 (diez) años se abonará la mitad del impuesto inicialmente liquidado".

"ART. 30°.- El impuesto a la construcción se calculará de acuerdo a la siguiente clasificación y porcentaje:

a)  Casas de habitación unifamiliar: Por ciento sobre el valor de la obra
1. Económicas 0,25
2. Medianas 0,48
3. Buenas 0,72
4. De lujo    1,20
b) Casas de habitación multifamiliar:  
1. Económicas 0,48
2. Medianas 0,72
3. Buenas 1,20
4. De lujo 1,50
c) Edificios comerciales:  
1. Garages públicos, estaciones de servicios, mercados, locales para negocios y escritorios
3.1. Económicos 1,0
3.2. Buenos 1,5
3.3. De lujo 2
2. Hoteles, pensiones y hospedaje:
2.1. Económicas 1,2
2.2. Buenos 1,5
2.3. De lujo 4
3. Edificios por Bancos y entidades financieras 4

d) Edificios industriales:
COSTO DE LA OBRA

LÍMITE INFERIOR

Gs.

LÍMITE SUPERIOR

Gs

TRIBUTO BÁSICO %  sobre el excedente del límite inferior
1. Tinglados y galpones
  Hasta  600.000 6.000 0,0
De 600.001 a 3.000.000 6.000 1,0
De 3.000.001 a 6.000.000 30.000 0,7
De 6.000.001 a 12.000.000 51.000 0,6
De 12.000.001 a más 87.000 0,5
2. Fábricas y depósitos
  Hasta 1.500.000 15.000 0,0
De 1.500.001 a 6.000.000 15.000 1,0
De 6.000.001 a 30.000.000 60.000 0,7
De 30.000.001 a 60.000.000 228.000 0,6
De 60.000.001 a 120.000.000 408.000 0,5
De 120.000.001 a más 708.000 0,4

 

e) Edificios para espectáculos públicos: POR CIENTO SOBRE EL VALOR DE LA OBRA
1.1. Económicos 1,2
1.2. Buenos 1,7
1.3. De lujo 3
f) Otras construcciones:
1. Edificios destinados a actividades culturales y políticas 1,0
2. Edificios destinados a sanatorios:
2.1. Económicos 0,5
2.2. Buenos 1,0
2.3. De lujo 1,8
3. Construcciones de panteones y obras funerarias:
3.1. Económicos 0,5
3.2. Buenas 1,4
3.3. De lujo 2,5
4. Instalaciones sanitarias nuevas en general 0,4
6. Murallas y aceras:
6.1. Sobre líneas de edificación 0,8
6.2. Interiores 0,5
6.3. Aceras 0,5


Parágrafo Primero: La refacción y ampliación de las construcciones pagará el impuesto correspondiente a la clasificación y calificación de la obra de que se trata, conforme a la escala establecida en este artículo.

Parágrafo Segundo: Las construcciones no previstas pagarán el impuesto correspondiente a construcciones similares especificadas en este artículo".

"ART. 44°.- Quedan sujetos al pago del impuesto a la publicidad o propaganda antes de su realización :

a) Los anuncios comerciales, industriales y profesionales, por la radio, revistas, diarios, periódicos y televisión, el 0,50 % (medio por ciento ) sobre el importe del anuncio.

Parágrafo Unico: Los anunciantes pagarán este impuesto presentando a la Municipalidad el contrato de publicidad o propaganda. Sin el pago del impuesto, los propietarios o responsables de los medios de difusión no realizarán ningún anuncio.

b) Letreros y proyecciones exteriores, interiores visibles desde el exterior y publicidad en locales de espectáculos públicos:

1. LETREROS EN GENERAL    Gs
Letreros Luminosos por m2, o fracción, anual 3.000
Letreros no Luminosos por m2, o fracción, anual 6.000

"ART. 45°.- Por publicidad o propaganda comercial utilizando prendas de vestir u objeto de cualquier clase destinados al uso personal, que no se refiera a las formas usuales de identificación de origen y marca del producto, por cada mil unidades o fracción , Gs. 6.000 ( guaraníes seis mil )".

"ART. 53°.- Los espectáculos públicos no permanentes pagarán a la Municipalidad un impuesto del 10% ( diez por ciento) sobre el monto de las boletas habilitadas cuando la clase del espectáculo se presta a este sistema o por cada juego o stand se pagará un impuesto de Gs. 12.000 ( guaraníes doce mil ) a Gs. 120.000 ( guaraníes ciento veinte mil ), conforme al tiempo de funcionamiento, a la clase y espacio que ocupa que se establecerá por Ordenanza".

"ART. 55°.- Los juegos de azar en general pagarán por cada mes o fracción y por cada unidad un impuesto de Gs. 90.000 ( guaraníes noventa mil ) hasta Gs. 180.000 ( guaraníes ciento ochenta mil ), de acuerdo a la escala que se establecerá por Ordenanza a la clase de juego.

Los juegos de entretenimientos en general, sean permanentes o transitorios, pagarán un impuesto mensual de Gs. 12.000 ( guaraníes doce mil) a Gs. 120.000 ( guaraníes ciento veinte mil ) por unidad, de acuerdo con la escala que se establezca por Ordenanza teniendo en cuenta la clase de juego, la capacidad y ubicación del local".

"ART. 69°.- Se pagará el siguiente impuesto al faenamiento:

a) POR CADA ANIMAL VACUNO 2.500
b) POR CADA ANIMAL EQUINO 1.500
c) POR CADA CERDO 1.000
d) POR CADA CABRA, OVEJA  500

"ART. 73°.- La Municipalidad percibirá impuestos por registros de marcas y señales de hacienda y firma de propietarios, por expedición de constancias y verificación de documentos de ganado vacuno y equino, en la siguiente forma:

   Gs.
1. Hasta 10 animales  5.000
2. De 11 a 20 animales 7.000
3. De 21 a 50 animales 10.000
4. De 51 a 100 animales 12.000
5. De 101 a 500 animales 25.000
6. De 501 a mas animales 40.000

Parágrafo Único: Los impuestos establecidos en los incisos precedentes deberán ser abonados en las Municipalidades en cuyo distrito se hallen asentados los establecimientos de dichos ganados".

"ART. 76°.- El impuesto de cementerios municipales o privados será pagado a la Municipalidad como sigue:

a) Por permiso de Inhumación
1. En Panteón 3.500 Gs.
2. En Columbario 1.800 Gs
3. En Sepultura común 1.200 Gs.
b) Por permiso de traslado de cadáveres
1. De cadáver o urna fúnebre dentro del mismo cementerio 1.200
2. De cadáver o urna fúnebre de un cementerio a otro 3.000
3. De huesos o cenizas de cajón a urna fúnebre 1.800

c)  Para transferencia de titular de panteón por herencia o traspaso a título oneroso o gratuito, 2%   (dos por ciento) calculado sobre la avaluación que efectuará la Municipalidad en cada caso".

"ART. 81°.- Los animales sueltos mencionados en el Art. 79° que se encuentren en sitios y vías públicas, serán recogidos por la Municipalidad y depositados en el corralón municipal.

Por retirarlos, el propietario deberá pagar una multa entre un mínimo de Gs. 1.000 ( guaraníes mil ) y un máximo de Gs. 10.000 ( guaraníes diez mil ) por cada animal, conforme a lo que establezca la ordenanza, teniendo en cuenta la peligrosidad del animal, la molestia que ocasiona y su valor".

"ART. 83°.- Se abonarán los siguientes impuestos en papel sellado y estampillas municipales:

   Gs.
1- Por cada solicitud de recepción de obras de pavimentos 3.000
2- Por cada copia autenticada de documentos en general 600
3- Por cada copia de plano catastral y empadronamiento respectivo por cuadra 5.400
4- Por cada fijación de ejes de calles para construcción de pavimento por cuadra 5.400
5- Por cada solicitud de apertura de manufactura y comercio  de tabaco, licores, y alcoholes en general 24.000
6- Por cada solicitud de apertura de depósito y almacén comercial con venta de tabaco, licores y alcoholes 5.400
7- Por cada solicitud de apertura de establecimiento comerciales, industriales o profesionales 1.800
8- Por cada solicitud de permiso precario municipal 600
9- Por cada solicitud de estudio de habilitación de parada de camión de carga 2.400
10- Por cada solicitud de permiso para servicio expreso de pasajeros de vehículos de línea de transporte,
por unidad
2.400
11- Por cada solicitud de apertura de negocio de importación 30.000
12- Por cada solicitud de adquisición de terreno municipal 1.500
13- Por cada solicitud de arrendamiento municipal 1.200
14- Por la declaración jurada de calificación de cada película cinematográfica 1.500
15- Por cada visación de programas de función cinematográfica con tiempo determinado 1.500
16- Por cada solicitud de precintado de taxímetro 1.200
17- Por cada solicitud de habilitación de parada de taxis 1.500
18- Por cada solicitud de modificación de parada de vehículos de transporte público o cambio parcial de
itinerario
12.000
19- Por cada solicitud de horario de transporte, por vehículo 1.500
20- Por cada solicitud de habilitación de vehículo de transporte colectivo o de transporte de línea incluido taxis, remises, transporte escolar y de carga 2.400
21- Por cada solicitud de interposición de recursos de reconsideración y  apelación ante la Municipalidad 4.000
22- Por cada presentación de licitación pública municipal 30.000
23- Por cada solicitud de apertura de calle 3.000
24- Por cada solicitud de intervención municipal en litigios de vecinos 1.500
25- Por cada solicitud de reinspección de vehículos en general 1.500
26- Por cada solicitud de tramitación municipal no prevista precedentemente 1.000
27- Por cada solicitud de habilitación de itinerario de transporte público de pasajeros 20.000

"ART. 85°.- Los análisis que la Municipalidad realice a petición de parte interesada o por disposición legal, dará lugar al cobro de las siguientes tasas:

a) Por reses mayores (bovinos)de muestras presentadas de productos nacionales    5.000 Gs.
b) Por cada análisis de productos de bebidas introducidas del exterior del país 7.000 Gs.

"ART. 86°.- Por el servicio de inspección sanitaria de carne destinada al consumo de la población, se abonará una tasa como sigue:

a) Por reses mayores (bovinos y equinos) 2.500 Gs.
b) Por reses menores (ovinos, caprinos y porcinos 500 Gs.
c) Aves por unidad 15 Gs.
d) Menudencias completas por unidad 250 Gs.
e) Pescado, por cada kilo 35 Gs.

"ART. 112°.- Los propietarios de los inmuebles, baldíos y edificios hasta dos plantas, situados sobre vías pavimentadas, pagarán anualmente a la Municipalidad una contribución especial para la conservación de pavimento de acuerdo a la calificación y escala siguiente:

a) Inmuebles situados sobre vías pavimentadas con asfalto, por m2 de pavimento 200
b) Inmuebles situados sobre vías pavimentadas con hormigón de cemento, por m2 de pavimento 200
c) Inmuebles situados sobre vías pavimentadas con adoquinado de granito, por m2 de pavimento 100
d) Inmuebles situados sobre vías pavimentadas con piedra (empedrado), por m2 de pavimento 100
e) Inmuebles situados sobre vías pavimentadas con adoquín de cemento, por m2 de pavimento 100

"ART. 125°.- Los ocupantes de mercados municipales pagarán por día un canon, conforme a la escala que se establecerá por Ordenanza, atendiendo la ubicación, espacio ocupado y la instalación con que cuenta"."ART. 129°.- La Municipalidad percibirá por el uso de la tablada municipal un canon cuyo monto será establecido por Ordenanza".



Aprobada por la H. Cámara de Diputados a trece días del mes de Diciembre del año un mil novecientos noventa y uno y por la H. Cámara de Senadores, sancionándose la Ley, a veintisiete días del mes de Diciembre del año un mil novecientos noventa y uno.



José A. Moreno Ruffinelli
Presidente
Gustavo Díaz de Vivar
Presidente
Luis Guanes Gondra
Secretario Parlamentario
Artemio Vera
Secretario Parlamentario


Téngase por Ley de la República, publíquese e insértese en el Registro Oficial.

Andrés Rodríguez

Orlando Machuca Vargas







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